您的位置 > 遗产税牵动着每一个人的神经。对于穷人来讲，征收遗产税是平衡贫富差距、调节社会分配的有效手段；而对于富人来说，采取这些手段似乎总觉得有些“杀富济贫”的味道。尽管遗产税没有写入“十一五”规划，而香港明年又要取消遗产税。
11月11日，财政部副部长楼继伟表态，中國目前个人所得税的征收尚有困难，相关信息很不完善，所以不准备开征遗产税。遗产税似乎离我们越来越远了。
香港取消遗产税
存废之争集中于整体经济得失
已经在香港征收了长达90年的遗产税，不久将寿终正寝。
11月2日，香港立法会以37票赞成、9票反对及1票弃权，三读通过《2005年收入(取消遗产税)条例草案》。法案将于明年2月11日起实施。届时，在港去世者将无须再缴遗产税；其效力并追溯至2005年7月15日。这一天至2006年2月11日期间去世者，港府仅对其遗产征收象征性的100港元税款，多缴部分则予以退还。
压力来自金融业界
取消遗产税問題，首先由财政司司长唐英年于去年3月在2004－2005年度预算案中提出。随后，特区政府展开调研，广征意见，并形成草案提交立法会。围绕遗产税存废的讨论一度相当激烈，并在去年下半年一度达到高峰，直至此次法案通过前，亦未平息。
取消遗产税的提议得到了香港商会、会计师公会、税务学会等行业团体的大力支持，但也因缩减政府税收、有违“能者多付”原则等原因，遭到诸多团体反对。亦有立法会议员提出改良方案，即在不取消遗产税的前提下提高免税额度，以期在确保税收与调节贫富之间取得平衡。
对此，特区政府财经事务及库务局局长马时亨强调：“取消遗产税并不单纯是一项税务宽减，而是对香港的金融业以至整体经济发展的一项长远策略性投资。”
及至法案真正通过之时，香港各方反应已趋平静。“业界在这个問題上争论许久，终于有了一个结果。”瑞士信贷第一波士顿(香港)有限公司亚洲区首席经济分析员陶冬说：“取消遗产税是增强香港金融业竞争力的一个重要举措，其短期效果未必非常明显，但对长期经济发展影响深远。”
香港自1915年开征遗产税，旨在增加政府收入，并“让全体市民在那些非常富有的人去世后受惠。因为那些人致富的部分原因是资产增值及香港经济增长，对此全体市民均有贡献。”
《遗产税条例》规定，在死者去世时转移的所有财产，不论动产和不动产，均须课征遗产税；遗产税的征收以地域来源为准，任何死者去世时位于香港的财产，均须课税。因此，遗产税在一定程度上导致了香港本地财富的流出。
为谋求立法会通过取消遗产税法案，香港政府表现积极。进入2005年，政府更多次恳请立法会加速审议过程。法案先是在6月提交立法会一读，又在11月相继通过二读、三读，其法律效力则被追溯至2005年7月15日。对此，特区政府解释称：“倘若条例草案于2005年7月6日的立法会会议上恢复条例草案二读辩论，这个日期就是原本拟定的刊宪日期。”
香港政府急于通过取消遗产税法案，压力主要来自金融业界，而香港近年经济竞争加剧，则又成为压力的根源。因劳动力成本过高，香港制造业业已北移，物流业亦会趋制造业北进。而香港另一支柱产业旅游业，则同“购物天堂”之便利联系紧密。随着内地加入WTO后相关关税减免，香港“购物天堂”的优势也会逐渐丧失。
香港城市大学工商管理硕士课程主任曾渊沧分析：“长远来看，金融业才是香港最大的机会。”
反对者声音
然而，亚洲区金融业竞争日炽。如新加坡政府在2005年财政预算案中，就将建立资产管理中心作为國家发展目标之一。截至2004年底，新加坡注册金融机构控制的资产总量达5726亿新加坡元(约合2.61万亿港元)。而早在2002年，新加坡即开始实行“非正式居民”纳税制度，以吸引人才到新加坡工作，其中包括对非新加坡籍人士的动产免征遗产税。近20年间，亚太地区已有印度、马来西亚、新西兰及澳大利亚先后取消了遗产税。
在香港，截至2004年全部基金管理业务所涉资产总值约为3.62万亿港元，较2003年增长23％；其中海外投资者资金占63％，达2.27万亿港元。近年来，亚洲地区由银行、基金及保险公司持有的日益庞大的退休金资产，以及内地个人储蓄的不断增加，都为香港资产管理业务注入了大量资金。“取消遗产税后，预计香港私人理财业务可在今后五年内增长三贩N弧！碧斩怠�
竞争之下，不进则退。税务环境的改善已被香港政府视为抗衡竞争压力的果敢措施。特区行政长官曾荫权在今年10月发布的施政报告中，将取消遗产税、豁免离岸基金利得税作为吸引投资者的重要措施。当下，香港立法会正在讨论豁免离岸基金的利得税。
自取消遗产税的建议提出后，“聚宝盆”和“财富洼地”等乐观评述屡屡见诸报端，以形容香港金融业兴旺发达之远景。官方表述则为，取消遗产税将“令更多人士，包括本地及外地投资者在香港持有资产，将进一步促进香港成为一个重要的资产管理中心”。
但是，反对者的声音指出，取消遗产税将直接减少政府收入，而相应的投资增长又无从确切评估。1999－2003年这五年间，遗产税收入约占香港政府收入的0.7％。若取消遗产税，则将令港府收入每年减少约15亿港元；且港府至今仍有巨额财赤，2005年财政年度头六个月的赤字为455亿港元。
在法案提交立法会辩论时，曾有议员询问：取消遗产税究竟能为香港带来多大幅度的投资增长？对此，政府承认，投资决定受诸多因素影响，因此难以准确估计取消遗产税后的投资增长。新西兰于1992年取消遗产税后，翌年直接外来投资骤增103％，之后两年亦保持超过20％的增长。港府据此认为，新西兰直接投资的增加与遗产税的取消不谋而合，可资证明取消遗产税确可增加香港对投资者的吸引力。
海峡两岸的不同关注
1998－1999财政年度，香港特区政府最后一次调整了遗产税的免税额和税率：免税额为750万港元，并根据遗产数额大小实行5％、10％和15％三種税率。此次调整执行至今。
2003－2004财政年度，香港处理遗产税案15620宗，仅258宗须课遗产税。其中，又有七成个案的遗产价值在2000万港元以下；2000万港元以上个案虽仅占三成，却贡献了税金总额的近80％。在有关遗产税改革的讨论中，这组数据被各方引用，以支持不同的观点。
支持取消遗产税者表示，资产在2000万元以下的中产阶级将因此明显受惠；反对者则认为，遗产总数超出750万港元的课税个案仅占总数的1.7％，对这部分资产征税，将有利于调节世代间贫富差距，惠及广大市民。
另有主张渐进改革者提出，可以调高免税额度至2000万港元，既可照顾多数中产阶级，又可保留80％的税收。此外，还可以豁免如“非香港居民”之类的投资者，或豁免某些特定资产类别的遗产税，以此引起外来投资。但最终，取消遗产税的动议获得立法会通过。
香港取消遗产税消息甫一传出，海峡两岸媒体报道即积极跟进。所不同的是，台湾讨论的是要取消本地的遗产税，大陆讨论的则是开征遗产税后，内地资产可能进一步流入香港。
内地资产流入香港的情况早已不是新闻。2003年10月，香港政府即推出“资本投资者入境计划”，持有资产净值不少于650万港元并投资于获许投资资产类别的个人，可申请以资本投资者身份赴港定居。截至今年9月30日，这一计划已吸引投资37亿港元，共有252名中國籍人士获香港永久居民身份，占此项“移民”总数的48％。
“如果内地开征遗产税，定会有人千方百计把钱调来香港。”香港城市大学工商管理硕士课程主任曾渊沧说：“但如果内地因此流出的资金系全数流往香港，从内地和香港的整体战略考虑，这種情况还是可以被接受的。否则，内地的富人还可以把资产投向中美洲那些小岛，香港只是他们的选择之一。”
遗产税的“前世今生”
所谓“遗产税”，就是对死者留下的遗产进行征税，遗产的涵盖范围不仅仅是现金与存款，还包括房产、厂房设施等固定资产，在國外也叫“死亡税”。目前，全世界大约有2／3的國家和地区征收这種税。國外遗产税的征收对象只是少数高收入阶层的人，所课收入占财政收入的比例也非常小。在美國，每年去世的人中只有2％的人被征了遗产税。
遗产税最早产生于4000多年前的古埃及，出于筹措军费的需要，埃及法老胡夫开征了遗产税。近代意义上的遗产税始于1598年的荷兰，继荷兰之后，英國于1694年、法國于1703年、意大利于1862年、日本于1905年、德國于1906年、美國于1916年都相继开征了遗产税。目前，世界上已有100多个國家和地区征收遗产税。
我國早在北洋政府时期就开征过遗产税。1938年10月，当时的國民政府颁布了《遗产税暂行条例》，并于1940年7月1日正式开征。新中國成立后，政务院于1950年通过的《全國税政实施要则》规定要开征的14个税種，其中就包括遗产税。但限于当时的条件，后来此税種并没有正式开征，始终“沉”在水底。 改革开放后，我國國民经济保持持续快速稳定增长，居民收入不断提高。在计划经济向社会主义市场经济转变过程中，社会成员之间贫富差距加大，两极分化日趋严重，遗产税的征收因此又“浮”出了水面。1994年的新税制改革将遗产税列为國家可能开征的税種之一，而后，遗产税的开征又被写入《國家“九五”计划和2010年远景目标》纲要里面。2000年前后，有不止一位政府高官在公开场合谈及，要通过开征遗产税等一系列税收政策增强税收杠杆功能。党的“十五大报告”也指出：调节过高收入，完善个人所得税，开征遗产税等新税種。一时间，遗产税的开征成为國人关注的焦点。
我國当前的税制改革正进行得如火如荼，而刚刚出炉的“十一五”规划建议中却只字未提“遗产税”三个字，有关专家据此推测，“十一五期间肯定不会开征遗产税”，有关政策制定部门也肯定了这一说法。那么，根据这一推断，遗产税即便要开征，那也是5年之后的事了。
正当我们还在为是否要开征遗产税而争论不已的时候，在世界范围内，取消遗产税正形成一種趋势。加拿大和澳大利亚已经取消遗产税，香港正式宣布于明年2月11日取消遗产税，美國总统布什上任伊始宣布的1.6万亿美元减税计划中，就包括在2010年前逐步取消联邦遗产税。
专家：我國开征遗产税十年内全无可能
遗产税是一项不折不扣的“富人税”———事实上它在世界大多数國家中起到的主要作用也是调节贫富差距而非增加财政收入。因此，众多的企业家和企业高管人员必然首当其冲成为征税对象，而且拥有的财产越丰厚，所承担的税负也越高。举例来说，如果一个人留下的遗产超过580万元，则其遗产税税率为50％，则意味着将有近300万元财产收入被征去，这对很多“富人”来说都是一件难以接受的事情。
尽管遗产税已经被排除在“十一五”规划之外，但5年之后是否征收呢？遗产税开征的时机、起征点和税率无疑是纳税人最为关注的問題，这也是专家们目前争议最大的問題。
多数专家认为，我國目前开征遗产税的时机还不成熟。中國人民大学财政金融学院教授朱青表示，“按理说，遗产税是应该开征的，問題是我们现在开征后没法操作，也只能是一个象征意义。”第一，管理跟不上。中國还没有具体的财产登记制度，存款也不是真正的实名制，家里有多少财产和现金无处可查；第二，遗产税是人死后才能征收的，然而现在七、八十岁的人群里其实没有什么遗产，真正有遗产的是四五十岁的这群市场经济下的“弄潮儿”，但是年龄在四五十岁就去世的只是个别现象。这样，现在大量可以留遗产的并没什么遗产，能够留下遗产的还未到留遗产的时候，这个税就成了象征意义。
也有专家强调，遗产税开征存在的困难远在人们想象之上，单是遗产数额的评定就难倒了征管部门。要解决这一难题，首先得在全國完善实施金融实名制，杜绝隐瞒财产的可能。
中央财经大学公共管理与财政学院副院长杨志清教授表示，“从税法的角度讲，遗产税应该排在内外资企业税合并、增值税转型、个税改革之后。”从我國目前税改的进程来看，内外资企业所得税合并还处于讨论阶段，增值税转型还仅在少数地区试点，而个税改革又仅是迈出了提高起征点这一小步，所以遗产税还有很长一段路要走。杨志清指出，即便遗产税推出的速度再快，也不会超过内外资企业所得税合并和增值税转型这两项改革，但有可能会和个人所得税的改革同时推出。
目前，有关遗产税的免征额的传说非常多，有一種说法是80万元是遗产税的免征额。杨志清认为免征额是100万元的可能性大一点。因为两三年前在最早的讨论稿中是60万元，随着经济的发展，人民的财富增长了，收入也增长了，因此都认为60万元比较低，100万元可能比较合适。也就是说，根据财产所有人死亡以后遗留的财产，扣除负债、丧葬费用、遗产的分割费用、遗嘱的认定费用，配偶的基本生活费用等扣除额后，剩余的遗产超过100万元的要征税。而随着经济的继续发展，免征额还有可能继续提高。根据國外经验，遗产税的税率可能实行累进税制，最低是30％，最高至少要达到60％。在西方國家有遗产税的征收税率达到90％的案例。
中國财政学会理事、中山大学岭南学院财税系教授谢贤星则预计，我國开征遗产税在10至15年内的可能性都不大。“其实，一般人根本无需为遗产税困扰！”谢贤星教授强调，时下一些人发表的所谓起征点、免征额，无论是80万元、60万元还是20万元，都不太符合遗产税的原则。实际上，遗产税的起征点是很高的，主要是针对真正的“富人”。在香港，起征点的标准是600万港元，按照内地的情况，也起码应该是超过小康家庭财产的两倍或三倍以上才可能开征，金额应在300万至400万元，甚至600万元以上。
盲目避税不可取
对遗产税最为敏感的富人们为了逃避遗产税，早就开始有所行动。一些富人为了转移财产，为几岁的孩子甚至出生不久的婴儿购置价值数十万到数百万的豪宅；除了富人为后代购置房产，购买各種保险也迅速升温。记者发现，很多保险公司近来大肆渲染各種保险的“避税”作用，一些营销人员也用遗产税的因素来劝导客户购买保险。
一位业内人士介绍，國外规避遗产税款一般有三種方法，一是将资产转移到没有开征遗产税的國家和地区。比如，一个台湾人在内地用1500万美元注册了一个物业公司，其中的奥秘就是为了规避遗产税款才来到内地投资。投资不是目的，只是一種避税的手段。二是将个人资产分散。三是买保险。
用孩子的名义购买房产能避税吗？一位专家表示不可能，他表示遗产税实施后，國家将会对个人房产进行调查，如果是未成年人没有经济收入，子女的房产就属于赠予，要交赠予税，赠予税与遗产税一般是同时开征的，而且赠予税税率与遗产税税率差得不会太多。
而购买保险在我國现行法律下可以达到避税目的。一位保险公司人士介绍，按國际惯例，购买养老保险时，当投保人与受益人为同一人时可免征所得税，不同时需缴赠予税。夫妻互赠、婚嫁金、教育金将免税。不过按照我國现行法律，任何保险金所得，都是免税的。
但一位银行人士提醒，不能盲目避税。比方说，有些人看到一些保险表面的或预计的收益率比存款高，再加上这样那样的卖点，就糊里糊涂地把钱从银行转移到保险公司，殊不知存在银行的钱可以随时提取，钱进了保险公司就不能那么随意了。因为保险有许多限制，如果保险期限未满就退保，损失会相当大，甚至连本都保不住。
专家说，目前遗产税开征并没有时间表，而且在其他國家逐渐取消的趋势下，中國是否开征还是个問題。即便开征，遗产税的门槛也会非常高，所以普通百姓大可不必为遗产税而担忧，而且也不要盲目利用各種手段去避税。
不征遗产税是明智的抉择
●李北陵
媒体早前曾报道的“与遗产税相关的工作已经搁下来了，短期内不会再进行研究”的新闻，而今终于得到财政部高官的证实：财政部副部长楼继伟日前表示，中國不准备征收遗产税，目前还没有征收遗产税的计划。
按照财政高官的解释，开征遗产税的工作所以“搁下”了，是因为“中國目前个人所得税的征收尚有困难，相关信息很不完善”。这解释，我以为是站得住脚的。
曾有专家称，“按世界各國开征遗产税与赠与税的标准”，中國“已经基本具备了开征遗产税的条件”。对此，更有专家用了“事实”为依据，“据分析，在全國高收入家庭，资产总量在100万元以上的家庭，全國大概有1000万户以上”，“占储蓄总人数20％以上的高收入阶层，他们的存款占总储蓄额的60％以上”。可是，很容易让人质疑的是，中國的储蓄并没有真正意义的实名制，也没实行财产登记制度，这些数据有多大的可信度？
曾有人以“國外早已开征遗产税”为理由，主张尽快开征遗产税，并且声称，按照國外的经验，开征遗产税“可以缩小贫富差距”、“从根本上遏制腐败的滋生”。可我们知道，香港已经决定从2006年2月11日起将正式取消遗产税。欧洲的意大利、瑞典也已取消遗产税。印度、马来西亚、新西兰及澳大利亚也已先后取消这个税種。而美國在布什上任后，也宣布了1．6万亿美元的减税计划，其中包括计划在2010年前逐步取消遗产税。遗产税遇冷，每个國家有每个國家的理由，但所以成为全球趋势，一个关键的原因就在这个税種非但不能“杀富济贫”，反而会促使富豪千方百计采取各種避税技巧，或将收入转移境外，以离岸信托基金的特别方式来逃避遗产税，形成税收道德风险。
面对开征遗产税的法律环境，稍有头脑的人都会采取有利于避税的措施。过往的事实证明，在避税上，富人们、强势者比普通百姓有更多的办法。且不说在金融业普遍难以实行实名制、又公开“嫌贫爱富”的情况下，向富人征收遗产税有多大的难度，也不说近年屡屡传闻國家拟出台遗产税法律方案的消息，富裕人家闻风而动应对的“娃娃业主”、“娃娃股东”陡增的现象告诉我们，向富人征收遗产税极易落空，就说这些年富豪资财向國外的转移，肥了外人，损了自己，给國家造成了多大损失？而对那些“先富起来”的贪官们，征收则不过是一句空话，他们如果没有东窗事发，其财产谁能弄得清楚？
法律的制定，不是越多越快越好。需要和环境，是法律计划与制定的依据。信息的准确、完整的获得是开征遗产税的前提，不具备这个条件而硬性开征遗产税，不过是一厢情愿。
■资料
國外遗产税税率比较
美國遗产税制属于总遗产税制，从1976年开始，美國将遗产税和赠予税合并；采用统一的累进税率，最低税率为18％，最高税率为50％，后者适用于遗产额达到2500万美元以上的纳税人。另外，遗产额在60万美元以下者免征遗产税；而对于非居民，也要缴纳遗产税，但税率比居民优惠，最低税率为6％，最高税率为30％。
日本对遗产的课税，采取继承税制，即根据各个继承遗产数额的多少课税，是典型的分遗产税制。对居民而言，不论其继承的遗产是在境内还是在境外，都要对其遗产征税；对非居民，仅就其在日本继承的遗产承担纳税义务。日本继承税税率共分13个档次，从10％到70％。
意大利是实行混合遗产税制的國家，其征税方法是先按遗产总额征收遗产税，然后再按不同亲属关系征收比例不一的继承税。纳税人分为两类：一类是遗嘱执行人和遗产管理人，另一类是继承人或受赠人。对第一类纳税人统一采用第一種累进税率，对第二类纳税人则根据其与死者的亲疏关系采用不同累进税率。
