您的位置 > 个人所得税法修正案草案23日提交十届全國人大常委会第十七次会议进行首次审议。修改主要涉及两项内容：将工薪所得减除费用标准从800元提高到1500元；要求高收入者自行申报。
财政部部长金人庆23日在向全國人大常委会作关于修正案草案的说明时说，现行个人所得税法的起征标准是1993年制定的，但是在当时的就业者中，“月工薪收入在800元以上的为1%左右，到2002年已升至52%左右。”
金人庆说，在收入提高的同时，职工家庭生活消费支出也呈上升趋势：2003年居民消费价格指数比1993年提高60%，消费支出明显增长，超过了个人所得税法规定的每月800元的减除费用标准，导致“职工消费支出不能在税前完全扣除，税负明显加重”。
草案将工资、薪金所得减除费用标准由目前的800元每月提高到1500元每月，以解决城镇居民生活费用税前扣除不足的問題。
现行个人所得税法第八条和第九条规定，只有“在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的”纳税人必须自行申报，其他纳税人，包括高收入者，都只是由其扣缴义务人办理扣缴申报，纳税人自己不必自行申报。但是，当扣缴义务人没有扣缴或者扣缴不足时，按照税收征管法的规定，只能对扣缴义务人处以罚款，不能追究纳税人的法律责任，影响了对高收入者的征管力度。
“因此，有必要明确个人所得超过一定数额的高收入者，也必须依法自行申报，税务部门应重点加强监管。”金人庆说。
他说，要求个人所得超过一定数额标准的高收入者自行申报，目前只有试点，经验不多。因此自行申报的范围以逐步扩大并最终实现普遍申报为好。也就是说，必须自行申报的个人所得数额标准需要不断调整。考虑到这一标准如果由个人所得税法直接规定，不便于调整，也不利于保持法律的稳定性，授权國务院确定并随时调整比较妥当。
因此草案将现行个人所得税法第八条修改为：“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过國务院规定数额的，或者在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的，以及具有國务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照國家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照國家规定办理全员全额扣缴申报。”
规定个人所得超过國务院规定数额的纳税人都必须自行申报，税务机关就可以按照税收征管法的规定，对不申报或申报不实的纳税人，处以不缴或者少缴的税款百贩N迨陨衔灞兑韵碌姆？睿还钩煞缸锏模婪ㄗ肪啃淌略鹑巍�
草案同时规定，扣缴义务人都必须办理全员全额扣缴申报，这就形成了对高收入者双重申报、交叉稽核的监管制度，有利于强化对高收入者的税收征管，堵塞税收征管漏洞。
据介绍，在全國24个税種中，个人所得税税收收入现在排名第5，2004年个人所得税收入达1700亿元，占当年全國税收收入的6.8%，个人所得税已经和企业所得税一起成为我國增长最快的两个税種。
澳大利亚：每个纳税人都有一个税号
在澳大利亚，每个纳税人都有一个税号，在税局或网上登记就可以获得税号。纳税人在投资或受雇的时候都要向银行或雇主提交税号。如果纳税人交不出税号，雇主或银行在发工资或者付利息时就要根据法律按照最高个人税率对其扣税，纳税人必须通过申请才能领回多扣的税款。在享受医疗、教育等福利时，纳税人也都得出示税号。引入税号制度主要是为了方便税局把从银行等方面得到的资料和纳税人所填报的收入进行核对，防止纳税人漏报收入。
根据澳大利亚的法律，任何超过免税额的收入都要报税。从2000年7月1日开始，成年纳税人的年免税额为6000澳元(1美元约合1.33澳元)。征税时采用分级累进税率，共有免税、17%、30%、42%和47%五个级别。政府根据经济发展和纳税人收入的情况不断对各级别税率的起征点和税率进行调整。
德國：对不同家庭采取不同起征点
所有在德國的常驻居民、在德國的非常驻但收入来源是德國的外國居民，都要缴纳个人所得税。
德國政府对不同家庭情况采取不同的个人所得税起征点。个人所得税的类别根据纳税人的家庭状况加以区分，如单身、已婚无孩子、已婚有孩子等。2004年，德國个人所得税的起征点为单身家庭年收入7664欧元，已婚家庭年收入15328欧元。但是有些情形可以减少个人收入所得税，例如已婚家庭子女未满18岁，或者子女在27岁以下但仍在上学的或没有收入的；向德國机构捐助政治款项或者慈善款项；由于不可抗拒的特殊情况(如生病)造成高额开支等。
个人收入税包括工资税和收入税两部分。在德國，雇主通过银行账户发工资，个人所得税中的工资税将直接从银行工资账户中扣除，每年年底根据税率变化进行调整。
日本：不断降低个人所得税负担
日本政府战后一直努力减轻國民税务负担，不仅相继提高了免税额的起点，而且还不断大幅降低最高税率和减少税率档次，减轻了广大國民特别是高收入者的负担，增加了國民的消费和投资能力，对经济发展起到了促进作用。
日本的所得税一直实行累进制征收，收入越多税率就越高，最高税率曾达到过93%。后来，日本政府进行了7次大规模修改和调整，不断降低最高税率，目前最高税率已降到50%。日本的《所得税法》还规定个人所得税分为两大部分，其中37%作为所得税向中央政府交纳，另外13%作为住民税向地方政府交纳。
日本还实施“所得税控除制度”，将纳税者本人生活所需的最低费用、抚养家属所需的最低费用以及社会保险费用等免征所得税。也就是说要将一个家庭生活必需的最低费用减去之后的那部分所得按照规定的税率纳税。
法國：以家庭为单位征收个税
法國法律规定，凡是家庭或主要居住地点在法國(即在法國连续居住6个月)和在法國进行主要职业活动或在法國有主要经济利益的人，不论其是否为法國籍，均须就其收入(包括在法收入和國外收入)申报个人所得税。
实际上，法國的个人所得税是按家庭来征收的，根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。
在计算纳税人所需缴纳的税金时，首先将家庭全部收入除以家庭参数，得出的数额参照上述征税标准得出征税率。
需要指出的是，一个法國家庭的年收入总额可在纳税前减去约30%作为工作支出而享受免税优惠，余额再减去可免税的種種开销(如赡养父母、慈善捐赠、装修旧房、缴纳人寿保险、投资出租房产业等)，最终剩余的资金才算作净收入按统一税率纳税。
