您的位置 > 我先自我介绍一下，我本科毕业于长春税务学院，原来是國家税务总痉N笔舻闹袊ㄒ坏囊凰拔癖究聘咝！６椅已У没咕褪撬拔褡ㄒ怠Ｋ拔裱г核拔褡ㄒ当弦档模鹄聪褡ㄒ等耸堪桑」∷灯鹄床牙ⅲ救说淖ㄒ抵堆У貌⒉皇呛芫冶弦抵笠裁挥写邮轮苯佑�税收相关的工作。从我个人来看，中國的税法本身并不是非常的复杂，一般企业的财务会计就完全可以应付。至于个人所得税制度，与美國等发达國家相比，就更不知简单了多少。美國是典型的实行综合个人所得税制度的國家，个人需要每年自己申报自己的所得税，而且有很多扣除项目可以免税。所以个人税务规划对美國人来说就显得非常重要。而中國的个人所得税不是按综合所得征税，而是分项计征，纳税项目一共有11项。税法本身并不复杂，个人税务规划的空间也就不是很大。而且中國的个人所得当中工资、薪金所得实行的是企业代扣代缴，很多人只关心自己到手的工资，还真就不知道自己纳了多少税，不知为國家作了多少贡献。据估算，假设一个人25岁开始工作，平均月工资4000元，60岁退休前一共要缴税至少20万元。不少吧！没想到为國家贡献了这么多吧！作为一个纳税人，你应该感到骄傲！
我今天并不求全面，只是选取一些与大家理财有关的特定情况，讲一下个人税务筹划的方法。因为有很多的税收项目可能大家遇到的机会也不会很大。比如偶然所得，中了彩票头彩500万啦！哈哈，开个玩笑！如果真中了也不用你操心，你只能拿到扣除20%税金之后的。
另外说明一下，以下情况的安排很多不是你个人能够决定了的，工资、薪金的安排必须是员工与企业协商才能实行，说到这个，当老板的朋友和做财务的朋友倒可以多关注一下。
一、奖金的个人所得税筹划
从2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖金(包括年终加薪、实行年薪制的年薪和绩效工资)，单独作为一个月工资计算纳税，但计算方法有变化，具体改为纳税人当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。但是如果雇员取得全年一次奖金以外的其它各種奖金，一律与当月工资合并纳税。
应纳税额计算公式为： 应纳税额＝(年终奖＊适用税率－速算扣除数)
举例： 王先生每月工资4500元，年终奖金每年总计36000元，年底一次性发放，费用扣除额按照北京地区标准为1200元。
如果改变奖金的发放方式，税负就不相同。可以像上面年底一次性发放，也可以分月发放，也可以先发一部分月奖，再发一部分年终奖。我们来比较一下这三者的税负。
(1)按月发放
假设将年终奖金改为分月发放，36000元每月发放3000元。
则王先生每月奖金3000元，每月应纳税所得额为4500+3000-1200=6300元。6300元适用的最高税率为20%，应纳税额为6300×20%-375=885元，年应纳税额为885×12=10620元。
(2)全年一次性发放
王先生每月应纳税所得额为4500-1200=3300元，3300元适用的最高税率为15%，每月应纳税额为3300×15%-125=370元。年终一次性发放奖金36000元，适用税率和速算扣除数为15%，125(根据36000/12=3000元确定)，年终一次性奖金应纳税额为36000×15%-125=5275元。年度纳税总额为370×12+5275=9715元。
比较结论：年终一次性发放奖金将比每月发放奖金节约税款905元。
(3)再看部分作为月奖，部分年终奖
假设王先生的奖金发放分成2部分，一部分为月奖，每月1500元，另一部分为年终一次性发放奖金18000元。
则每月应纳税所得额为4500+1500-1200=4800元，每月应纳税额为4800×15%-125=595元。年终一次性奖金纳税18000元适用的税率和速算扣除数分别为10%与25(根据18000/12=1500确定)，年终一次性奖金的应纳税额为18000×10%-25=1775元。
这样，年度纳税总额为595×12+1775=8915元。
比较全年一次性发放奖金应纳税额和比例结果，虽然发放的工资与奖金总额一样，但是
(3)这種发放方式又节约了税款800元。
(4)那么税负可否进一步降低？
再假设王先生每月获得1000元奖金，年终一次性获得24000元奖金。则每月应纳税所得额为4500+1000-1200=4300元，每月应纳税额为4300×15%-125=520元。
年终纳税 ：24000元适用的税率和速算扣除数同样为10%与25(根据24000/12=2000确定)，年终一次性奖金的应纳税额为24000×10%-25=2375元。
这样，年度纳税总额为520×12+2375=8615元
同(3)方法相比，这種确定年终奖和月奖分配比例的方式使得税负又降低了300元。
(4)之所以会产生明显的节税效果，关键在于充分利用了年终奖10%的低税率。将(3)中的每月月奖金分出500元(全年总计6000元)并入年终一次性奖金，使得分离出的6000元的适用税率由15%(月收入适用)降低至10%(年终一次性奖金适用)。
需要注意的是，年终一次性奖金若要适用10%的税率，需要满足条件：年终一次性奖金/12≤2000。将年终一次性奖金确定为24000元，可以使年终一次性奖金与12的商数满足该条件同时达到了该条件的临界值——2000元，最大限度地利用了10%的低税率。
如果年终一次性奖金超过24000元，其适用税率将会提高到15%，通过计算可以确定税负将会增加，例如，年终一次性奖金为30000元，全年应纳税额为9715元。
结论：通过合理分配，尽可能降低年终一次性奖金的适用税率。尤其是在求得的商数高出较低一档税率的临界值不多的时候，调减至该临界值，降低适用税率，节税效果极为明显。
如果月收入的适用税率高于年终一次性奖金的适用税率，应将年终一次性奖金与12的商数应尽量接近该档税率的临界值，充分利用低税率。当商数与临界值相等时，税负最低。
二、劳务报酬分次申报纳税的筹划
一般来讲，你的劳务报酬收入采取什么方式取得，直接影响你在一定时期的收入。税法规定，当某项活动带来的收入在１个月以上时期内，支付间隔超过１个月，按每次收入额计入各月计算，而间隔时间不超过１个月的，应合并每次的收入额计算。那么当你在为他人提供劳务时，需要根据劳务合同书，合理安排纳税年度内每月收取劳务费的数量和实际支付的次数，即可达到节税的目的。
案例： 王某为某行政单位软件开发员，利用业余时间为创新电脑公司开发软件并提供一年的维护服务，按约定可得劳务报酬24000元。
[筹划分析]
王某可要求对方事先一次性支付该报酬，亦可要求对方按软件维护期12个月支付，每月支付2000元。尽管后一種付款方式会有一定的违约风险，但考虑个人所得税因素后，两種付款方案利弊会有新变化。
若对方一次支付，则王某应纳个人所得税为24000×(1－20％)×20％＝3840(元)。
若对方分次支付，则王某每月应纳个人所得税(2000－800)×20％＝240(元)。
12个月共计缴税2400元，比一次支付报酬少缴纳个人所得税税款1440元。
三、工资、薪金所得与劳务报酬所得转换筹划
这两者在现实中可以互相转换。在实际操作中，只不过是需要企业的会计稍微变通一下就可以了。
案例一：劳务报酬转为工资薪金
王先生2004年5月份从单位获得工资类收入800元，由于单位工资太低，王先生同月在A企业找了一份兼职工作，收入为每月2000元。如果王先生甲企业没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得分开计算征收。这时，工资薪金所得没有超过基本扣除限额1600元不用纳税，而劳务报酬所得应纳税额为(2000-800)元×20%=240元，因而王先生5月份应纳税额为240元。如果王先生与甲企业有固定的雇佣关系，则由甲企业支付的2000元作为工资薪金收入应和单位支付的工资合并缴纳个人所得税，应纳税额为(2000+800-1600)元×10%-25元=95元。在该案例中，如果王先生与甲企业建立固定的雇佣关系，则每月可以节税145元(240元-95元)，一年在则可节税1740元。
案例二：将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节省税收。
李先生系一高级技师，2004年5月获得某公司的工资类收入62500元。如果李先生和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应按工资、薪金所得缴税，其应纳税所得额为62500元-1600元=60900元，其应纳税额为60900元×35%-6375元=14870元。如果李先生和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬所得缴税，其应纳税额为50000×30%-2000元=13000(元)。因此，如果李先生不存在稳定的雇佣关系，或采取某些可能的措施，使得与该公司没有稳定的雇佣关系，则他可以节省税收1870元(14870-13000)。
