糊涂账也要算清　12万元个税申报瞄准了谁

根据國家税务总局发布的《办法》，所有年收入超过12万元的个人，不管是否已经缴纳过个人所得税，或者一年当中就一些收入进行过申报，当年结束的时候，都要到税务部门自行办理申报。

　　 (声明：刊用《中國新闻周刊》稿件务经书面授权)

　　“12万元个税强制申报”的确切含义是什么？具体包括哪些内容？它是否能够堵住花样百出的偷漏税？坊间纷杂的传闻又有多少是误解？

　　近日，國家税务总局下发通知，进一步细化“年所得”12万元以上自行纳税申报的计算办法。如果2006年，你的“年所得”在12万元以上，就需要在2007年1月1日至3月31日期间，到主管地方税务机关办理2006年度所得纳税申报。

　　但是有关专家对本刊记者表示，2006 年即将结束，而许多人对自己过去12个月来的“所得”是一笔糊涂账，要确切算清似不太现实。

　　申报不等于纳税

　　北大法学院教授刘剑文解读新规说，12万元只是规定了强制申报的起点，主要是为了税务部门有一个查询依据，目前，对纳税人并没有影响。

　　“年所得12万元以上”应包括12万元本数，中山大学岭南学院教授杨卫华解释说，年所得12万元自行申报主要是对于个人年所得的情况的汇总，是作为对高收入者个人所得税的一種管理措施，也就是说纳入年度申报的不一定要100%的纳税。

　　譬如，一个人的年工薪收入是8万元，但这只是他的“年所得”，并不一定是他的“年收入”，事实上，他可能还买卖上市股票，参与基金分红等，但这些收入暂时都是不计入个人所得税的。

　　按照新规，如果个人在一年内收入达到12万元，无论平常是否已足额缴纳了各项所得税，年度终了，还是要向税务部门再次申报。同样，个体工商户、个人独资企业或者合伙企业投资者、以及对企事业单位的承包承租经营人，这三类纳税人只要年度收入也达到了12万元，除了日常纳税申报外，年度终了后，也需要再办理一次纳税申报。

　　税务专家对本刊记者解释说，这个纳税申报的意思是，在年底还要对11项收入再进行一次综合申报。据悉，进行综合申报的11个项目包括：工资、个体工商户的生产经营所得、稿酬所得、利息、股息等等。不过这只是申报，并非重复征税。國家税务总局也强调，新规只是明确了6项所得的计算口径，仅适用于个人年所得12万元以上的年度自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。

　　12万元的依据

　　据悉，许多國家自行申报个人收入是每个公民的义务，并未划定收入额度线。但中國，却设定了一个12万元的标准，那么这个标准的依据是什么？

　　國家税务总局所得税管理司副司长刘丽坚表示，12万元主要是國家统计局根据收入群组的划分数据来测算的，这是一个比较高的标准。而对于广州深圳等经济水平较高的城市12万元的基数是不是过低，还需通过第一年的自行申报情况再作决定。

　　当然，对于12万元强制申报的这一起点，认为过低的也大有人在。天津财经大学财政学科教授李炜光就对媒体表示，中國征收个税是以个人为单位而不是以家庭为单位征收，假如一个家庭，其余成员都没有工作，只有一个人工作，即使他年薪在12万元以上，生活可能依然是非常窘迫的。反而言之，假如一个家庭每个人都工作，每个人的收入都接近但不到12万元，他们不用申报，但是，他们的家庭收入总和可能是多个12万元。

　　在业内人士看来，由于没有考虑家庭因素，让12万元的强制申报起点显得有些僵化。据悉，在美國，常规个人所得税共有5種申报状态，即单身申报、夫妻联合申报、丧偶家庭申报、夫妻单独申报及户主申报。而且，纳税人会根据各自的不同情况，把各種不同来源的收入总和按规定扣除，而扣除内容的选择和标准也不尽相同。也就是说，同样收入的两对夫妇，有孩子和没有孩子所缴纳的税收相差就很大。

　　12万元包括什么？

　　北京市地方税务局个人所得税处处长刘安乐说，虽然股票转让收入暂免征收个人所得税，但12万元收入里面应该把股票转让收入加进去进行申报。不过，如果一年内股票买卖后的最终盈利和工资薪金收入、劳务报酬等其他收入所得合计不超过12万元的，那也不需要申报。

　　可是，炒股怎样算是赢，怎样算是亏，对于股市投资者来说，去年亏今年赚是常事，股民买卖频繁，一年的对账单不下数十页。一位股民对记者表示，比如说一个投资股市的人今年赚钱了，但这些钱还留在股市里，如果对这部分名义收益来征税，那如果明年投资者亏损了又该怎么办，税务部门会返还所交的税吗？

　　当然，根据相关规定，目前炒股所得并不交税，但是税务返还似乎也还没有议程。税务专家对此解释说，根据新规，股票转让所得是以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。

　　根据新规，在计算“年所得”各个所得项目时，除“个体工商户的生产、经营所得”和“财产转让所得”以应纳税所得额计算“年所得”外，其他各项所得均以毛收入额来计算“年所得”。

　　财政部财政科学研究所研究员孙钢对记者说，所谓“年所得”，是税前概念。特别是像劳务报酬也好、稿酬也好，特许权使用费也好，你到手的都是税后的，但在申报时，就要还原为税前再申报。

　　國家税务总局人员对记者强调说，除强调按税前数额申报外，像存款利息、债券利息、财产租赁以及买卖股票盈利，只要和其他收入合计后超过12万的，都要按实际取得的收入申报。刘丽坚指出，储蓄机构在代扣储蓄存款利息所得的个人所得税时，应当在给储户的利息清单上注明已扣税款的数额，因为利息清单就是完税证明。