您的位置 > 每年3、4月间，我都会和在美國的朋友们失去一段时间联系，因为他们都在忙着报税。每年1月到4月15日是美國个人所得税的报税期，所有符合条件的个人和家庭都要自觉向税务部门申报前一年的收入并缴纳税款，如果没有特殊理由，该纳税而过期不交者，就要被视为偷逃税。此前的个把月时间内，美國人要仔细研究各種税则的新变化，政府有什么新减税计划，以最大限度保护自己的合法收入。
在美國个人所得税制中，有许多扣除、减免等优惠规定，随着时间推移，优惠规定越来越多。如可以扣减给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、抚养亲属等费用，同时为了鼓励购房买车，个人购房买车支出也可在税前扣除。我的朋友Melvin前年年底在新泽西买了一栋54万美元的House，30年还清，每个月付2700美元，但政府每个月退税大概500美元。Melvin当时判断联邦储备利率正处于历史低点，就选择了固定利率贷款，之后美联储的几次加息都与他无关。此后，这哥们又零首付、零利率，分期付款买了辆福特车。
实际上，4月15日计算应纳税额以后，纳税人会将其应纳税额与实际缴纳税额进行比较：应纳税额多于实纳税额则纳税人进行补税;反之，应纳税额少于实纳税额则纳税人得到退税。在美國，有约70%的纳税人在缴税当天获得退税而不用缴税。
而我总会想起电影《肖申克的救赎》，蒙冤入狱的银行家安迪就是靠给狱警填报税单、合法避税，而从此踏上拯救自己的道路。最后，成功越狱的安迪拿着狱警赫德利多年规避下来的税金，去那个温暖的没有记忆的岛屿，过上了幸福生活。
去年5月底，我去瑞典参加一个主题为“民主、经济发展与新闻”的研讨会，在欢迎酒会上遇到该项目的资助人之一Kelly Rainhold女士。她在当了8年记者后，转行做了律师，现在她和她的先生各自拥有一家律师事务所，他们家庭收入的45%要用于交税。“我愿意，这就是瑞典。高税收带来高福利，没有瑞典人无所依、无所养。如果你看到有瑞典人在街头流浪，那只是他愿意选择这样的生活方式。”Rainhold女士对我说，“高税收平衡了我们的收入差距，让我不用为个人财产和人身安全担忧。”Rainhold女士和她的先生每年为FOJO(瑞典一家为全世界记者提供再培训的机构)提供一笔高额的赞助费，该费用在税前列支。
瑞典是全世界数一数二的高福利國家，福利之手随时准备向你伸过来。我在瑞典的学习时间只有不到一个月，但FOJO为我上了全面的医疗保险，只有日常牙科检查不包括在内。
瑞典拥有一套“从摇篮到坟墓”的庞大社会保障体系。自1928年瑞典社民党提出“人民家园”理念以来，社会福利普遍享用的原则得到贯彻。在目前瑞典内容复杂、庞大的社会保障制度中，有儿童津贴、病假补助、医疗保障、住房补贴、失业救济、养老保险等几乎无所不包的内容。瑞典的全面社会福利不仅体现在人的生命周期中，更在物质和闲暇方面提高了瑞典人的生活质量，让“那種为每日的面包而斗争的时代已一去不复返”。
瑞典的个人收入所得税制度，在一定程度上是一種把贫富“拉平”的政策。据统计，瑞典年薪最高的100多名企业家与工人的平均工资收入相比约为13∶1，经纳税和福利补贴调节后，他们的实际收入差距降为5∶1。瑞典失业者都可以领取失业救济，失业补贴改为原工资的75%。
以前，还有说法认为瑞典高税收、高福利的做法将难以为继。但20世纪90年代末以来，瑞典经济各项指标明显好转，失业率不断下降，经济增长率已连续几年超过了欧盟平均水平。“高福利和经济增长并非势不两立。”Rainhold女士自豪地对我说。她成了我的偶像。
刚刚过去的圣诞节期间，我去香港看望一位刚从北京转去香港工作的好朋友。得知她在香港的月收入约为我的三倍，而纳税的绝对额却和我相差无几。她对香港公务员的服务意识和高效率赞不绝口，去香港工作不到两周，她便拿到香港身份证和医疗保险卡。连平常给她做饭收拾屋子的菲佣也是如此，可以享受香港公立医院几乎免费的医疗服务。有外电报道，香港是全世界个人所得税税率最低的地区之一，而香港公务员队伍的高效和廉洁即使并非全球最佳，在亚洲也数一数二。香港更是连续数年被评为全球最自由贸易区。
我最早听到“为纳税人服务”这句话，就是小时候看香港的警匪片，不管片中的警察长得多么歪瓜裂枣不像个好人，张口闭口都是“为纳税人服务”。
从香港回到北京，看到有消息提示：“纳税人从2006年1月1日起，当年收入所得12万元以上的，应认真记录各项收入信息，按规定于次年3月底前向主管税务机关申报年度全部所得。”我顺理成章地想，有申报就应该有预缴和返还、减免啊。一路看下去，没有！只有两院院士可以免征个人收入所得税。
我在北京工作已近6年，一直照章纳税(想逃也不行，工资里直接扣了)，无论缴税的绝对额还是相对额都远远高于刚去香港工作的朋友。去年我倾尽所有、外加贷款，还交了契税，在北京买了套房子(只要央行一加贷款利息，我就得跟着多还房贷，中國没有个人固定利率房贷)，可我至今只能每年拿着各種手续去街道派出所办理有效期为一年的“暂住证”。两年前，我所在单位才给我们上全了“三险一金”。而根据现行规定，如果我现在失业，在我跑断腿找各種部门和机关办齐所有手续后，只能领到两个月的失业救济金，而且跟我现在工资没什么关系，只是最低生活保障而已。
英國《自由大宪章》说“无代表权不纳税”，这充分表达了在一个宪法國家中纳税人的权利和地位。但从18岁到28岁，我从没参加过任何一级人大代表的选举。我知道我有选举权，只是一直没给我机会行使而已。在各種场合，我也几乎没从任何一级官员口中听到“为纳税人服务”这句话;“纳税是每个公民应尽的义务”这句口号，我倒经常看见。经济学家布坎南说，“税收是权利的成本”。可我每次去政府机关办事，都会对公务员们的横眉冷对习以为常，为程序的繁杂、过程的冗长准备足够的耐心。中國自古以来，吃“皇粮”的都是“父母官”，所以我总也鼓不起勇气，理直气壮地对他们说一声：“我才是你们的衣食父母。”
我们交了多少税？
个人的感受一直都可以被忽略，不如用数字说话。
國家税务总局最新快报显示，2005年全國共入库税款30866亿元(不含关税和农业税收)，比上年增长20%。这是我國税收收入首次突破3万亿元。而全年GDP增长将达9.8%。这是1994年以来，连续十年，税收收入增长超过GDP增长。
税收收入大幅增长固然和各级税务部门加强征管有关，1998年税收突破1000亿元大关，1999年就突破了10000亿元。原國税总局局长、现财政部部长金人庆对此应深有感触，2000年第一天，金人庆面对电视镜头热泪盈眶，感谢为國家税收突破10000亿大关而付出了艰苦努力的一线税收征管人员。2004年底，我们又看到另一位政府高官泪流满面，他就是國家审计署署长李金华，他同样是为了感谢那些顶住极大压力、认真核查各级政府和國有大型企业财务报表的一线审计人员。
抛开加强税收征管的因素，在经济发展当中，企业和个人净所得绝对额在增加，但是在增长当中，國家拿走的是大头，这恐怕也是税收增长超过GDP增长的主要原因之一。
在《福布斯》杂志发表的2005年度的“税务负担指数”(Tax Misery Index)的调查报告称，2005年在全球调查的52个國家及地区中，中國内地的“税务负担指数”位居第二。仅在连年位居榜首、有着过于慷慨的社会福利制度的法國之后。虽然《福布斯》杂志计算税赋的方法不够全面，但考虑社保因素在内，中國已经达到发达國家平均税赋水平，特别是再考虑到发达國家公共福利水平，更是严重超标。
与此相对应的，是在國家财政实际支出中，只有不到1/3用于公民最需要的社会保障、抚恤救济、教育、医疗卫生四类项目。中央党校吴忠民教授就公开撰文指出：“中國现在每年用于类似于社会保障、义务教育、公共卫生等基本民生方面的公共投入在GDP当中所占的比例极低，在各个國家当中倒数第一;而用于行政、豪华性公共建设的公共投入在GDP当中所占的过高比例却是世界第一。”
在快速增长的税收收入中，个人所得税又是其中增长最快的税種之一。我们都知道个人所得税总收入中65%以上来自工薪阶层，税务专家也承认即使是个税起征点提高到1600元也依然改变不了这个事实，因为“对富人的税收监管征收成本太高”。于是，富人们把省下的税钱用来雇更多的保镖，买更坚固的防弹悍马或奔驰。而1600元，在中國的中型以上城市，恐怕只能满足基本生活需要，而如果1600元是一个三口之家的收入，那这个家庭无疑是城市贫民。而在几乎所有人的收入都会超过这个标准的长三角和珠三角地区，个人收入所得税则变成了“人头税”。
现在，汇率已经是一天一变，各家银行也可以根据不同贷款人的情况制定差别利率，而税率却依然是“一刀切”，没有地区差别，忽略个体差异，更不考虑通货膨胀率。
交完个人收入所得税之后，绝大多数工薪阶层会将纯收入(无论还剩多少)放入银行。近来市场有传言，活期存款利息将被取消，也有人说，日本还实行过负利率呢。其实，我们用不着跟人日本比，且不说活期存款，从2003年开始，我们的一年期定期存款的利率，在扣除利息税、刨去通货膨胀率，已经是负值了。据保守估计，在2004年一年，全國居民储蓄存款产生净损失约为4070亿元。除去其中465亿多的利息税，剩下3600亿左右，就是通货膨胀税。
也就是说，以工资为主要收入来源、以存款为主要投资方式的工薪阶层，在交了个人收入所得税、利息税之后，还交了一道通货膨胀税。所谓通货膨胀税，实际上是政府以通货膨胀方式向全体居民征收的一種隐蔽性税收。这種税收的使用去向更加复杂，其收益也就更加不可预期。
实际上，“收入12万元以上须申报”也不过是税务部门的规定而非國家法律。现行的个人所得税法，仅有15条，可以紧凑地打印在一张A4纸上，即便把此次修正案增加进去，也厚不到哪里去。而美國个人所得税法在2003年时已经厚达5万页，征税就是以转让纳税人的可支配收入为代价，去满足政府的财政开支需求，把私有财产变为公共财产，其每一个细节都必须公正、合法。而中國在修宪之后，也明确了私有财产获法律保护。
