您的位置 > 问：为什么要颁布《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》？它与老办法相比有什么变化？
答：1999年恢复开征储蓄存款利息所得个人所得税(以下简称利息税)以后，根据科教兴國的战略，为促进國家教育事业健康发展，鼓励城乡居民以储蓄存款方式为其子女接受非义务教育积蓄资金，國家决定自2000年开始设立教育储蓄账户，给予利率及免征利息税的优惠。该项制度出台以来，对一些困难家庭子女接受高等教育提供了帮助，在一定程度上给广大居民带来了实惠。但是，由于原教育储蓄管理办法对正在接受非义务教育学生身份证明的格式、印制、开具等没有做出统一规范，一些地区教育储蓄业务管理不严格、不规范，政策执行变形，造成國家税收流失。有鉴于此，國家税务总局、中國人民银行、教育部在广泛调研的基础上，联合发布了《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》(以下简称《实施办法》)。
《实施办法》在《中國人民银行关于印发〈教育储蓄管理办法〉的通知》(银发〔2000〕102号)中关于教育储蓄政策规定的基础上，主要针对教育储蓄存在的虚假证明問題，规范了正在接受非义务教育的学生身份证明(以下简称“证明”)的印制、领取、开具和使用；并且，重申和明确了相关法律责任等。相对于老办法而言，并没有调整原有教育储蓄利息的税收政策，只是针对近年来一些地区利用虚假教育储蓄骗取免税优惠的問題而制定了加强管理的措施。这对于规范教育储蓄工作、进一步加强教育储蓄利息的免税管理有着积极意义。
问：对2005年12月1日前支取的教育储蓄如何处理？以前的“证明”是否有效？
答：储户若在2005年12月1日前支取教育储蓄，其按原做法向银行提供的相关证明文件在2005年12月1日前继续有效；储户若在2005年12月1日后支取教育储蓄，其提供的“证明”必须是由國家税务总痉N贫ā⑹〖秶宜拔窬滞骋挥≈啤⒂伤谘？叩摹爸っ鳌保环彩遣荒芄惶峁┯泄刂っ鞯慕逃⑿睿煲滴竦�银行应按有关的储蓄法规在2005年12月1日前予以规范，不能享受教育储蓄的有关优惠。
问：办理教育储蓄有哪些好处？
答：相对其他储蓄存款而言，教育储蓄有三方面好处：一是家庭可以为其子女(或被监护人)接受非义务教育(指九年义务教育之外的全日制高中、大中专、大学本科、硕士和博士研究生)在储蓄机构通过零存整取方式积蓄资金；二是符合规定的教育储蓄专户，可以享受整存整取利率的优惠；三是教育储蓄存款的利息免征个人所得税。
问：哪些人可以办理教育储蓄？在哪些学习阶段可以享受教育储蓄免税优惠？一个人至多可以享受几次教育储蓄免税优惠？
答：按照有关规定，开立教育储蓄的对象必须是中國大陆在校小学4年级(含4年级)以上学生；享受免征利息税优惠政策的对象必须是正在接受非义务教育的在校学生，其在就读全日制高中(中专)、大专和大学本科、硕士和博士研究生的三个阶段中，每个学习阶段可分别享受一次2万元教育储蓄的免税和利率优惠。也就是说，一个人至多可以享受三次优惠。
问：在哪些地方可以办理教育储蓄？
答：办理储蓄存款业务的各商业银行和城乡信用社(不含邮政储蓄机构)均可开办教育储蓄。
问：如何办理教育储蓄开户？
答：教育储蓄采用实名制。办理开户时，须凭符合条件的学生本人户口簿(户籍证明)或居民身份证等有效实名证件到储蓄机构以学生本人的姓名开立存款账户。金融机构根据储户(即学生)提供的上述证明，登记证件名称及号码等事项。代理学生办理时，代理人还必须同时出具自己的有效身份证明。
问：教育储蓄有哪些基本规定？
答：教育储蓄为一年、三年和六年期零存整取定期储蓄存款。最低起存金额为50元，每月固定存额(存额由储户自定)，分月存入，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者到期支取时按实际存额和实际存期计算利息。每份本金合计不得超过2万元。每份本金合计超过2万元或一次性趸存2万元的，一律不得享受教育储蓄免税的优惠政策，其取得的利息，应征收利息税。不按规定计付利息的教育储蓄，不得享受免税优惠，应按支付的利息全额征收利息税。
同时，教育储蓄实行利率优惠。一年期、三年期教育储蓄按开户日同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计息；六年期按开户日五年期整存整取定期储蓄存款利率计息。教育储蓄到期时，按实存金额和实际存期计算利息。教育储蓄在存期内遇利率调整，仍按开户日利率计息。
问：如何支取教育储蓄存款？
答：教育储蓄到期时，储户必须持存折、身份证或户口簿(户籍证明)和学校提供的“证明”一次支取本金和利息。储户凭“证明”可以享受利率优惠，并免征利息税。储蓄机构应认真审核储户所持存折、身份证或户口簿(户籍证明)和“证明”，对符合条件的，给予免税优惠，并在“证明”(第二、三联)上加盖“已享受教育储蓄优惠”印章，每份“证明”只享受一次优惠。代理人代为支取时，还必须同时持代理人的身份证等有效实名证件及复印件(复印件留存储蓄机构)。
问：对不能提供“证明”的储户，其教育储蓄存款如何计付利息？利息能否免税？
答：对不能提供“证明”的储户，其教育储蓄不享受利率优惠。即一年期、三年期按开户日同期同档次零存整取定期储蓄存款利率计付利息；六年期按开户日五年期零存整取定期储蓄存款利率计付利息。同时，其利息所得应按有关规定扣缴利息税。
问：提前支取或逾期支取的教育储蓄如何处理？
答：教育储蓄提前支取时必须全额支取。提前支取时，储户能提供“证明”的，仍可享受利率和免税的优惠。即按开户日挂牌公告的与实际存期相对应的同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计付利息，并免征利息税。对储户未能提供“证明”的，按实际存期和支取日活期储蓄存款利率计付利息，并按有关规定征收利息税。
逾期支取教育储蓄，其超过原定存期的部分，按支取日活期储蓄存款利率计付利息，并对逾期期间的利息征收利息税。
问：“证明”如何开具和使用？
答：教育储蓄到期前，储户必须持存折(或复印件，复印件仅适用于在外地读书的学生)、户口簿(户籍证明)或身份证到所在学校开具“证明”。“证明”样式由國家税务总痉N贫ǎ魇 ⒆灾吻⒅毕绞泻图苹チ惺袊宜拔窬钟≈疲裳５剿诘刂鞴芩拔窕亓烊 ！爸っ鳌币皇饺谝涣Ａ舸妫坏诙⑷纱⒒г谥”鞠⑹碧峁└⑿罨梗淮⑿罨褂诙舸姹覆椋谌诿吭掳炖砜劢伤吧瓯ㄊ币徊⒈ㄋ椭鞴芩拔窕亍�
从事非义务教育的学校应主动向所在地國税机关领取“证明”，并严格按照规定填开“证明”，不得重复填开或虚开，对填开的“证明”必须建立备案存查制度。
储户到所在学校开具“证明”时，应在“证明”中填列本人居民身份证号码；无居民身份证号码的，应持本人户口簿(户籍证明)复印件三份，分别附在三联“证明”之后。
问：储蓄机构应对教育储蓄采取哪些管理措施？
答：储蓄机构应对教育储蓄情况单设会计科目反映，进行详细记录以备税务机关核查，并按月统计逐级上报。记录的内容应包括：储户姓名、证件名称及号码、开具“证明”的学校、“证明”编号、存款额度、储蓄起止日期、利率、利息。
问：税务机关应对教育储蓄采取哪些管理措施？
答：主管税务机关应设立教育储蓄利息所得免征个人所得税台账，对储户享受优惠情况进行详细登记。登记内容包括：储户姓名、证件名称及号码、“证明”编号、开具“证明”的学校、开户银行、存款额度、储蓄起止日期、利率、利息。
主管税务机关应依法定期对储蓄机构的教育储蓄存款利息所得免税情况开展检查。
问：异地上学可以享受开户行教育储蓄免税优惠吗？
答：可以。学生到异地(仅指中國大陆境内)上学，只要凭接受非义务教育学校所在地省级國家税务局统一印制、所在学校开具的“证明”,到开立教育储蓄账户的银行按规定办理即可。
问：违法办理教育储蓄应负哪些法律责任？
答：对违反规定向纳税人、扣缴义务人提供“证明”，导致未缴、少缴个人所得税款的学校，按《中华人民共和國税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及其实施细则的规定，税务机关对其处未缴、少缴税款1倍以下的罚款。
对储蓄机构以教育储蓄名义进行揽储，没有按规定办理教育储蓄，而造成应扣未扣税款的，按《征管法》的规定，向纳税人追缴应纳税款，并对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。税务机关在向纳税人追缴税款时,可责成扣缴义务人从纳税人的储蓄账户上限期补扣应扣未扣的税款。
对储户采取欺骗手段办理教育储蓄的，一经发现，对其征收利息税，并按《征管法》的规定予以处理。
