您的位置 > 本周四传出消息，國家税务总局在北京公布了11起涉税案件。除7起与发票有关的案件外，还有4起企业偷税、骗税案件。其中一起案件中，一家企业采取设立账外账、隐瞒销售收入的方法，瞒报销售收入总额达3.04亿元，偷增值税金额高达5171.89万元。
近年来，随着中國市场经济的蓬勃发展，利润最大化成为企业竞相追逐的目标，税务在企业经营发展中的地位愈发突出。一个活生生的课题同样摆在企业面前：在合法的前提下，企业如何通过税收筹划降低成本扩大效益。
于是，合理避税，渐渐走向前台。
“税收筹划”
合理避税，多少年来一直是一个颇有争议甚至因为带有贬义而令人忌讳的名词。时至今日，无论是國外还是國内，目前依然难以从有关文献中找到一个非常权威的解释。相对于合理避税，很多人更倾向于用“税收筹划”一词来替代。
税收筹划最经典的表述，来自于英國上议院议员汤姆林爵士在1935年针对“税务局长诉温斯特大公”一案所作的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。”之后，这一观点得到了法律界的认同。
综观國外诸多对税务筹划的观点，都指出税务筹划是纳税人所进行的减轻税收负担的节税行为。尽管表述众多形式各异，但基本意义却是一致的，即税务筹划是企业经营者通过有目的的策划和安排，以达到少缴税或实现税后利润最大化的目的。
合理避税，由于和偷税、漏税和抗税等违法行为具有类似的税收负担最小化效果，因此，尽管在税收领域一直运作着，但企业和个人总在这个概念上显得“羞答答”。
合理避税的确意味着税收流失，但因此就一无是处了吗？答案并不绝对。实际上，合理避税是纳税人纳税意识提高的一種表现，在严格执行税法的前提下，企业为减轻税收负担，自然会通过税收筹划的方式合理避税。从企业角度来看，通过这種方式，企业实现财务利益的最大化，随着产业布局的逐步合理，企业规模扩大效益提高，增加的利润部分，从整体上看其实也为财政收入提供了新的税源。
合理避税“叫屈”，因为一直以来在人们的观念中存在一些认识上的偏差。而合理避税的“委屈”之处，正是由于类似的减轻税负效果而被人们有意无意地同偷税、漏税、抗税之类的概念攀成“近亲”。合理避税也好，税收筹划也罢，要过的第一关，便是不再被视为“异端”。
意识滞后
对于稳健经营的企业而言，税收筹划是自身发展到一定规模后的客观要求。拥有十多年企业税务咨询从业经验的德勤永华会计师事务所有限公司税务及商务咨询合伙人林绥认为，尽管中國企业已经表现出了一定的税收筹划需求，但对作为税收筹划基础的税法执行的了解程度，依然缺乏足够的了解。
林绥认为，中國企业特别是大型國有企业所面临的改制现状，为它们提供了客观的税法及税务管理需求。他认为，國有企业的改制面临两方面問題。首先，经过股份制改造和上市，企业逐渐向独立的企业法人过渡，这就使企业角色發生了转变。以往问一些國有企业的统计数据时，他们都很愿意把自己称为“税利大户”，因为那是税和利都要交给國家的。对于一些國有大型企业，税和利都是完成國家对它们下达的生产指标的表现，因此税和利没有什么特别大的区别。但企业一旦改制后被推向市场，成为了一个独立法人，那么企业要考虑的必须包括股票市场上的股东利益。这个时候，社会利益分配發生了变化，因此企业就自然会开始考虑税的問題。另一方面，在改制过程中，企业要股权置换、资产重组，其中也涉及到税的問題，而这些問題对它们而言是前所未遇的。面对这样一个陌生的过程，企业需要对其中涉及的税务問題多考虑一番。
林绥认为，中國企业日益丰富的國际合作，也是其税务管理要求的推动力。他分析，中外资合资经营，双方会在某種程度上存在着利益分歧，无论是生产环节还是利润分配，都涉及到中國和境外不同的税法。林绥描述了一个简单例子：一些没有经验的中國企业从國外引进某些技术时，对方报了一个开价，但等付款时，却被对方告知这是一个税后报价，不少企业甚至在开始时丝毫没有意识到支付技术使用费有税收的問題。
林绥认为，在这種情况下，企业税收筹划就显得很重要，首先当然是要了解境内外的税法，许多中國企业目前需要更好地了解税法，避免失误。
目前，中资企业和外资企业执行着两套不同的税法，國家正考虑将两套税法合并，合并之后在很多规则上大家将享受一样的待遇，这时候企业在税收筹划上将發生许多变化。
林绥表示，中國企业在國际化进程中所面临的税务方面的挑战非常大，德勤也为此正在着手组织一次中國企业國际化的税务策略研讨。对于准备走出國门的中國企业，林绥打了个开车的比方：我國是靠右行驶，但在一些國家却是靠左行驶。要到这些國家开车，驾驶员首先要应付的是新的交通法规，而并非考虑如何“抄近道”。在境外投资的税务問題上同样如此，林绥建议，先懂法，再筹划。税法不是一成不变的，是在与经济運行的方式相吻合的过程中不断发展更新的。企业的税务筹划要在不断发展的税法架构下为企业的商务运作提供支持和服务。
