您的位置 > 不同税種在经济活动中的地位和影响
从原则上说，税收筹划可以针对一切税種，但由于不同税種的性质不同，税收筹划的途径、方法及其收益也不同。因此，只有在精心研究各个税種的性质、法律规定，以及了解各税種在经济活动不同环节中的地位和影响的基础上，才能做到综合衡量、统筹考虑，选择最优的节税方案，取得尽可能大的收益。
分析起来，对特定税種筹划主要取决于两个因素：
一是经济与税收相互影响的因素。也就是某个特定税種在经济活动中的地位和作用。对纳税人决策有重大影响的税種当然是税收筹划的重点。
二是税收自身的因素，这主要看税種的税负弹性，税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。
首先分析经济与税收的相互影响。在投资、生产、销售、分配、消费整个社会经济運行的过程中，不同环节的税種对经济活动产生着不同的影响，也影响着纳税人的经营决策。例如：
对投资行为的征税，目前有些國家对资本课征登记税、印花税等，一定程度上加重了投资成本。公司制企业在投融资时，对权益资金和借入资金不同的税收政策也是首先要考虑的。权益资金需要支付股息，股息要从税后利润中支付；借入资金需要支付利息，但可以作为费用在税前扣除，因此借入资金比例大可以降低资金成本。但有的國家对资本弱化限制规定比较严格。
对资本物，包括股票、土地、房屋、机器设备交易的征税，也直接影响投资行为，影响投资者的资本积累。对这类所得是作为普通所得税课征，还是作为财产税课征，对收益也有影响。有的國家把这类资本利得作为所得的一个组成部分课征，有的國家则区别对待，对持有时间较长的资本利得允许一定比例的扣除，或按较低税率课征。
对资本要素的征税，还表现在对提取折旧的征税。按理说折旧是固定资产损耗的补偿，未补偿前暂时作为企业的储蓄形态保留，至今没有一个國家单独对提取的折旧征税，不过实行“生产型”增值税的國家，由于折旧不从税基中扣除，实际是被连带地征了税。
对销售环节课征的流转税，称为商品及劳务税（包括销售税、消费税、营业税、关税），属于间接税，最终由消费者负担。不过对经营者来说，减轻税负可能带动销售的扩大和利润的增加。
社会保障税是以工薪总额为税基，由雇主缴纳或由雇主与雇员共同负担。由雇主缴纳的部分，作为企业的成本费用列支，雇员负担的部分是个人收入的减除，所以负担轻重都会对企业和个人带来影响。
在企业利润的分配环节，经济性重叠课税直接影响投资的回收率。经济性重叠课税即投资所取得的经营所得，在公司阶段缴纳了公司所得税，接着税后所得作为股息分配给股东时，又再缴了个人所得税。有的投资者采取股息分配少一点，留存利润多一点的办法，来减轻税负。
对个人家庭收入影响最直接的是个人所得税，包括对工薪收入、股息收入、利息收入、租金和权利金收入及其他收入课征的税收。税负的轻重直接影响个人或家庭的可支配收入，进而影响消费和储蓄。
不同税種的税负弹性
上文分析了税收筹划必须考虑各个税種在经济活动中的地位和影响，接着要分析影响税收筹划的另一个因素，即税收自身因素。这主要看各个税種的税负弹性。
一般说来，税源大的税種，税负伸缩的弹性也大。税收筹划当然要瞄准主要税種。另外税负弹性还取决于税種的要素构成。这主要包括税基、扣除、税率和税收优惠。如果用数学函数来表示税收负担（ＴＢ）与税基（ｂ）、扣除（ｄ）、税率（ｔ），以及税收优惠（ｉ）之间的关系，可表示为ＴＢ＝ｆｂ；ｔ；１／ｄ；１／ｉ这一函数公式。 即税基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。如果把税基看作是应税所得，即扣除额已包含在税基之内。由于扣除是影响税负的一个重要因素，此处单列出来更能说明問題。
依据ＴＢ＝ｆｂ；ｔ；１／ｄ；１／ｉ这一公式，可以看出公司所得税、个人所得税等税種的税负弹性较大。因为不论是税基的宽窄、税率的高低、扣除额的大小、还是优惠的多少都有较大的弹性幅度。各税種内在各要素弹性的大小决定了各税種的税负弹性。下面以公司所得税为例来说明。
公司所得税是世界大多数國家开征的重要税種，其纳税人是公司企业；征税对象是营业利润；计税依据通常按照國际会计准则，当会计处理与税收法规相冲突时，以税收法规为准。公司所得税的许多方面的弹性都很大。
公司所得税的税基通常要受以下８个因素的影响：
①境内所得和境外所得是否合并征税？
②间接投资的利息、股息、特许权使用费收入是否分别计算征税？
③资本利得怎样对待？
④汇兑损益如何纳入税基？
⑤存货计价是否采用后进先出法？
⑥有哪一些准备金制度？
⑦实行什么样的亏损结转抵补办法？
⑧对关联企业的转让定价怎么处理？
公司所得税的税率，也有一定弹性。实行单一的比例税率还是多级的超额累进税率？实行各行业的统一税率还是差别税率？國内企业与涉外企业税率是否一致？
又如扣除，弹性就更大了。诸如：
①资本支出是否给予一定的税收抵免？
②限制资本弱化对利息支出怎样处理？
