您的位置 > 众所周知，在我國，纳税是一个相当敏感的话题。
“毛阿敏纳税风波”风声渐远，“刘晓庆偷税事件”余波未了，近来拿偷税大户“开刀”的传闻更是不绝于耳。而相当部分的企业，在谈到税收的时候，总是“顾左右而言它”。总的来说，中國人的纳税意识普遍不高。
9月下旬，國家税务总局发出《关于进一步做好税收政策落实工作的通知》，要求：各级税务机关要全面准确地落实再就业税收政策、西部大开发税收政策、减轻农民负担的税收政策、支持高新技术产业发展的税收政策等各项税收政策，做到执行中不偏离、不走样、不打折扣，不随意扩大政策界限，不越权减免税，保障各项税收政策真正落实到位，努力实现國家宏观调控的预期目标。
此通知的“重点”不言而喻。在我國无论法人还是公民，普遍纳税意识不高的大背景下，此政策的出台，意味着什么？记者为此走访了湖南万和联合律师事务所税收法务部主任、注册税务师胡凤庆律师（出版了多部税法研究专著）。
“國家战略发展”的需要
据胡律师介绍，國家税务总局在此前的多个文件中都提到要认真落实税收优惠政策，但站在國家战略发展的高度提出来，这是第一次！
其政策目的，主要有以下两个：一、通过税收优惠政策的落实来贯彻党和國家的大政方针、发展战略、宏观调控；二、稳步有序地推进依法治税工作，做到“依法治税、应收尽收、坚决不收过头税”。
他说，对纳税人来说“有依税法规定纳税的义务，也有依税法规定不纳税的权利”，税法是纳税人是否纳税、纳多少税的唯一依据，纳税人没有义务缴纳比税法明确规定更多的税收。对税务机关而言，就是要严格依税法关于征免的明确规定将税款征收入库，除法律明确授权外，不能擅自对税法作出解释，任意扩大或缩小征免范围。
该通知的重点，当然是将优惠政策落实到位。
依法纳税和依法不纳税
纳税人能否打税收的主意？这无疑是个敏感的問題。
“回答这一問題，首先必须明确纳税人的权利。”胡律师说，现在，很多人一说到纳税人的权利，通常指的是知情权、复议权、诉讼权、减免权、优惠权等等。不错，这些都是纳税人权利的重要组成部分，但不是最基本的权利。纳税人最基本的权利是什么？是依法不纳税的权利。
我國宪法都规定，公民有依法纳税的义务。这表明纳税义务来源于法律上的明文规定，如果税法上没有明确规定，纳税人就不承担相应的义务。从法理上说，权利与义务对等，公民既然有依法纳税的义务，就有依法不纳税的权利。这也是企业理财中节税的根据。将这句话应用到实际工作中，就是应收尽收，应给尽给，不能只说一方面。
纳税人的普遍心理是，既想少交税，又不想干违法的事。对此，胡律师表示理解，他说，二者并不矛盾，关键是怎么做。如果不计手段，抗税、偷税、骗税、拉关系，以达到少交税的目的，这样做法律是不允许的，一旦事情败露，就会鸡飞蛋打，得不偿失。因此，我们谈论税收话题，有一个前提，就是必须在法律法规的圈子以内，尽量利用减税政策，做到合理合法。于人问心无愧，于己心安理得。
纳税筹划：理财专家
严格说来，税收筹划包括征税筹划和纳税筹划。既然税务部门可以通过强化征管，确保税收收入的稳定增长，那么，纳税人就可以通过对自身经营活动和组织形式的改变以达到合法交税的目的。
征纳双方都必须按税法办事，否则就会乱套。在我國，尽管人治的因素还不能完全排除，但是不容否定，依法治税正在逐步变为现实。
因此，所谓的筹划，就是征纳双方以税法为界线，只能在自己的权力范围内行事，突破了这个界线就是对另一方权益的侵犯。由于征税筹划的意思有一个更通用的说法———税收征管，所以，税收筹划一般情况下指的就是纳税筹划。
税收筹划真的能做到合法地少交税吗？胡律师谈到了以下几点：
（1）一般纳税人不同于小规模纳税人的地方，就是可以抵扣进项税额，如果经营中的原材料消耗少，或者说增值额多，成为小规模纳税人就可以大大减轻税收负担；
（2）交什么税是以经营活动作为判定依据的，改变了经营活动就可以免交这个税。比如：很多國家对环境污染要征税，如果采取措施变废为利，就可以不交税；
（3）税率是影响计征额的另一个重要的因素，即使是同一个税種，不同税目也会有不同的税率，针对不同税目调整经营活动，就可以在税率上避重就轻；
（4）任何國家的税法中都会存在大量的税收优惠条款，只要使自己的企业、经营活动或产品符合税收优惠的条件，就可以享受减税、免税、退税等优惠待遇。
（5）税收征管措施对纳税人也有重要的影响，针对不同情况，选择最有利的纳税方式和纳税环节，也可以减轻税收负担；
（6）税收制度在不同地区都会存在一定的差异，那么选择适当的注册地点或纳税地点，也可以减少应纳税额。
总之，一切影响税收计征的因素，同时也就是纳税人进行税收筹划的着眼点。胡律师说：税收筹划虽然有着诱人的利益，但是，开展这一活动并不容易，它要求从业人员精通税法、熟谙税务程序，拥有“注册税务师”的资格证书，企业财务人员往往心有余而力不足。由此产生一门新兴的社会中介服务———税务代理。然而，税收筹划不是简单地为企业代理纳税事务，更不是搞税收“了难”，它的特点就在于事前性、预期性、合法性和牟利性。因此，税收筹划在國外已然成为企业投资决策和资金营运的一部分。我们國家，近几年来，关于税收筹划的报道和文章虽然很多，但真正做起来的很少。尤其在湖南，这一工作可以说是刚刚起步。
