您的位置 > 赵源是广州的一家服装品牌店的小老板，闲时总爱到广州各大商场“游逛”，以调查各个商场服装的销售情况和促销手段。2005年11月，赵源在中华广场手机专卖区又见到某大型移 动电信公司“1元购机”活动，该电信公司打出了“1元手机＋1年话费＝话费同等价值手机”的广告语，只要是该公司的银卡以上用戶在预存话费后，可以最低1元的价格购机。
赵源使用的手机通信网络正是该运营商的，频频使用手机联络业务的他早已经是该移 动电信公司的“金卡”用戶，预缴话费又能获得低价手机这么超值的活动吸引了赵源的眼光。当时赵源看中了一部索尼爱立信S700c，其市场价格为3967元，金卡用戶预存3720元话费后可以1元购买，购机预存的话费分12个月平均返还，每月必须消费310元，如果当月消费不足，仍按规定金额收取。以市场价九折的价格买下该手机，又可以获得与手机价格相当的话费，可谓是手机、话费两兼得，而赵源一个月的手机费远远要超于该规定数额，这便十分划算。在调查市场的同时，赵源又买下一部超值手机，他心里十分愉悦。
但是，赵源在买下该手机后又想了这么一个問題：为何该电信移 动公司要采用捆绑式的销售方式来促进销售？精明的商家肯定会计算好促销时的得失，但商家的算盘是怎么打的呢？
赵源知道这家公司肯定还是有得赚的，猫腻肯定在话费里，但似乎不仅仅是话费这么简单。赵源百思不得其解。这天，当赵源雇用的财务总监王庆祥听完他的疑惑后，王庆祥用一番详细的分析驱赶了赵源的疑雾：实际上该移 动电信公司是通过应用捆绑销售的方式达到了纳税筹划的效果。
以赵源预缴的话费为例，假若广告上只是单纯打出广告语“预缴话费，送手机”，那么在企业缴纳所得税的时候便包括了：该公司收取的3720元电话费要按3%征收营业税3720元×3%=111.6元；对于赠送的手机要视同销售，也要交纳3%的营业税，手机价值3967元，那么公司应负担的营业税为3967元×3%=119.01元(电信单位销售无线寻呼机，移 动电话，并为客户提供电信服务的，征营业税)。这样，企业一笔业务要负担111.6元+119.01元=230.61元的税。同时，企业还要为得到手机的个人代扣代缴20%的个人所得税3967元×20%=793.4元。
虽然在实际工作中企业财务并不一定是按照“预交话费，送手机”的这種方式进行处理的，但是由于企业在促销时是这样宣传的，这就给企业造成很大的纳税风险，一旦税务机关按照宣传材料到公司收税，公司就只有按照实际销售方式补缴税款，这就会给企业造成很大损失。可是如果将电话费和手机捆绑销售，即：“1元手机+1年的电话费=3720元”，这样该公司就可以按3720元来交纳3%的营业税111.6元。每部手机可节约营业税119.01元，为个人节约个人所得税793.4元。如果该公司一年销售20万部，一年可为企业节省营业税119.01元×20万=2380.2万元，因为代扣代缴的个人所得税个人不可能负担，只能由企业负担，所以还可以为企业每年节省代扣代缴个人所得税793.4元×20万元=15868万元。合计可为企业节约2380.2万元+15868万元=18248.2万元。
王庆祥对于该移 动电信公司销售手段的剖析，顿时令赵源恍然大悟。听罢这番纳税乾坤，赵源的脑海里飞快地盘算起自家店铺的销售方式。因为临近换季，赵源的店铺里最近也进行了“买一赠一”的促销方式，只要买一件价值588元的外套，便可获赠59元的丝巾。赵源采用该营销方式的原因是由于季节即将转变，通过赠送丝巾的方式以提升该品牌外套的销售额，不但可以最大限度减少囤积货量，更可增强市场经营能力。虽然生意很火暴，但月底盘帐似乎没有多少利润。
赵源的店铺在该促销活动中是这样处理他们的账目的：因为税法规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售计算缴纳增值税，因而丝巾虽然是无偿赠送，但也得缴纳税费。当顾客购买此588元的外套时，在账务处理上其增值税销项税额为：销项税=(售价/1+税率)×税率＝(588元＋59元)÷(1＋0.17)×0.17＝94元。
那假若效仿该电信公司的促销方式，赵源的店铺缴纳的增值税又该是怎么样呢？他自己也试着设计了销售方式。王庆祥向赵源剖析的只是该电信公司在营业税上做的文章，实际上按照同样的道理，增值税上也有节税空间。
赵源将赠送后屋改为销售折让来对待。将促销的外套按正常销售来对待，同时把丝巾按其价值以销售折扣的形式返还给客户。在开具发票的时候，填写外套一件价格588元，丝巾一条，价格59元，同时以折扣的形式将59元在发票上反映，直接返还给客户，发票上的净值便为588元，同时客户实际支出也只需要588元。
这样，促销的目的达到了，而折扣的59元直接冲减店铺的销售收入，那此时的增值税销项税额为：588元÷(1＋0.17)×0.17＝85.44元。这样的做法实际上也是一種捆绑式销售，但促销手段的改变可以为每次单笔交易减少了94元-85.44元＝8.56元。按照赵源每月的正常销售700件外套来计，赵源每月就能节省5992元的税款，足够把每月的房租节省下来了。同时，按照大型移 动电信公司的促销方式，在营业税和企业代缴个人所得税上也可以获得节税空间。
事实上，税法中规定，商场在商品的销售定价上有自主权，给客户(无关联关系)的折扣也有自主权。同时税法也规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣是同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果是将折扣额另开发票，无论在账目上如何处理，都不得在销售额中减除折扣额。
赵源在某大型移 动电信公司的促销活动中得到的不仅仅是手机和话费的优惠，更为令其满意的是在该次促销活动中“偷师”的结果令其自家生意达到了节税效果。看来，纳税筹划的空间里蕴含着不少窍门，身为流通企业的小老板们更值得学一学。
