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张大伟 制图
年所得12万元以上者个人所得税自行纳税申报已经开始，但各地申报情况并不均衡，截至1月8日，全國申报总人数仅3000人左右。很多纳税人仍在观望，其中一个重要原因是，对于年收入计算方法大家还有不少疑问。日前，《钱沿周刊》特邀2位税务专家在线答疑。
主持人：朱莉
地 点：中國证券网(www.cnstock.com) 时 间：2007年1月4日
嘉 宾：于蕾 中國税网企业涉税风险分析研究室专家，中國注册会计师、注
册税务师
毛岚 中國税网企业涉税风险分析研究室政策组专家，中國注册会计
师、注册税务师
以下是网上互动的精彩回放：
股票转让收入免税还要申报？
游客6389问：年收入12万以上就要申报，这12万的收入中还包括股票的收益，是吗？
毛岚：年所得中包括个人的股票转让所得。对年所得12万元以上的纳税人而言，虽然其取得股票转让所得也要自行申报，但仍不征收个人所得税，对股票转让所得自行申报和是否征税是两回事。
游客9090问：股票转让收入怎么算？听说是转让后才计算盈亏，那是不是我年底满仓就不用计算收入了？
于蕾：这位网友，您的問題在國税函〔2006〕1200号文件中已经明确：“股票转让所得，以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按‘零’填写。”按照此规定，您持有的股票如果年度中未發生转让行为，则不需要就此项所得申报，但如果年度中有股票转让行为，即便年终满仓，也需要就转让所得进行申报。
工资薪金所得怎么算？
于蕾：工资、薪金所得，是指未减除费用(每月1600元)及附加减除费用(每月3200元)的收入额。也就是与任职、受雇有关的各種所得(包含单位所发的工资单以外的所得)，剔除按照國家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。
游客3401问：现在有很多单位给职工购买住房或发一些实物福利，这些项目是否也在本次法规规定的申报之列？
毛岚答：是的。这些是与任职或受雇有关的收入，属于工资薪金所得项目。
游客6676问：单位帮办的补充养老保险和补充医疗保险计入年所得吗？
毛岚：按照规定，工资薪金所得中不包含单位为个人缴付和个人缴付的“三费一金”。这“三费一金”具体是指基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。因此，补充养老保险和补充医疗保险不在扣除之列，应计入年所得申报。
游客7996：参加生育保险的人在产假期间，从社保局领取的保险金，算不算12万年收入之内的申报项目？
于蕾：参加生育保险的人在产假期间，从社保局领取的保险金，其实质是工资薪金性质的所得，应该计算在12万年所得之内。
费用支出可以在申报前扣除吗？
游客3826问：给慈善机构捐款，这些款项可以在申报的时候扣除么？
于蕾：目前自行申报中允许从收入中扣除的项目仅三类，一是个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得；二是个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中國境外的所得；三是按照國家规定单位为个人缴付和个人缴付的“三费一金”。 给慈善机构捐款，不在上述范围之中，因此不可以在申报的时候扣除。
游客8783问：我是自己开小公司的，收入刚刚能符合國家要求自行申报的范围，像我这样企业收入和个人收入其实是一起的人，是否也要申报呢？缴纳的各種税收是否可以在里面扣除？
于蕾：请问您的公司是什么性质的？目前自行申报办法中对个体工商户的生产、经营所得有扣除项目，个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。
游客4500问：我听说在國外，老百姓日常的支出中有一些项目如子女教育支出、医疗支出、老人赡养支出、住房还贷、保险等项目是可以扣除的。我们的申报范围可以扣除这些项目吗？
于蕾：目前还不可以，自行申报办法中规定申报的所得是毛收入的概念，除个体工商户生产经营所得和财产转让所得外，不允许减除任何支出和费用。您所说的是个人所得税综合所得税制模式下的情形，我國目前实行的是个人所得税分类所得税制。
