您的位置 > 从税制优化的角度讲,我國的个税改革至少应该包括以下六个内容:一是改现行分类税制为综合与分类结合的税制,对较强连续性、经营性收入列入综合所得的征收项目,实行累进税率；对其他所得仍按比例税率分项征收。二是合理界定纳税人范围,扩大居民纳税人。三是优化税率结构,降低最高边际税率,减少税率档次,对低收入者免税、对中高收入者适度重税。四是规范减免税政策,调整减免税标准,取消不当减免税政策。五是调整费用扣除,根据居民基本生活支出情况,适当提高扣除额。六是改单位代扣代缴为个人主动申报,实行年度申报、每月预缴制度。但是,我们不可能毕其功于一役。改革需要抓住主要矛盾,从易到难循序进行。个税改革也一样。近年来,社会上对个人所得税抱怨较多,特别是对中低收入者成为纳税的主体人群和高收入者逃税严重两个問題颇有怨言。这次《个人所得税法修正案(草案)》提出将工资、薪金所得减除费用标准从800元／月提高到1500元／月,同时要求高收入者自行申报纳税,虽然没有对个税进行全面系统的改革,只是开了个头,但抓住了重点,也顺乎了民意。
个税的扣除标准是此次调节的重点。确定"扣除标准"应当考虑几方面的因素:一是基本生活开支是多少。其实基本生活费的外延也是不断拓展的,因此我们要动态地把握基本生活开支的内容。二是通货膨胀因素,2003年居民消费价格指数比1993年提高60%。三是和收入分配制度改革相关的住房、医疗、失业、养老等制度改革,此外还有教育支出。近十年来,这些领域的改革向产业化和市场化倾斜,绝大多数居民在这一块支出上涨得非常快,已经成为生活的沉重压力。从各種口径计算,目前800元的扣除额确实偏低,再考虑税收立法的前瞻性,扣除额在2000元的水平上比较合理。如果《个人所得税法》通过后的扣除标准还是1500元／月的话,建议允许发达地区上浮20％,毕竟这些地区的生活费用要高得多。事实上,有些发达的城市近年来已经通过各種途径提高了扣除标准。
"高收入者自行申报纳税"是个税修正案草案的又一个亮点。《个人所得税法》的修改草案要求高收入纳税人都必须自行申报,凡是不申报或申报不实的纳税人将面临严厉的处罚,这将有利于强化对高收入人群的税收征管。要求高收入者自行申报纳税,首先必须明确定义"高收入者",之后的問題是如何能有效监控高收入者自行申报纳税。但是到底谁是高收入者,这个标准怎么确定,一直是个颇受争议的問題。在目前的条件下,明确谁是高收入者不是一件容易的事。因此,我们最好先认定哪些行业是高收入行业。一般来说,这些行业是可以归入高收入行业的,如电信、烟草、金融、保险、证券、电力(供电)、石油、石化、航空、铁路、房地产、建筑安装、广告、城市供水、供气等行业；律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、评估师事务所等机构等等。
要有效地监控高收入者自行申报纳税,关键是解决税务机关与纳税人的信息不对称問題。为解决这个問題,建议可从以下三个方面着手:一是建立以身份证编码为唯一识别码的金融实名存款制,并实行金融与税务间的网络连接；二是大力发展个人信用证和个人支票制度,尽可能减少现金交易；三是向个人支付劳务报酬的单位必须向税务部门提供扣缴信息。
个税改革不能一蹴而就。这次税改只是个税改革的第一步,能解决与老百姓密切相关的問題和最为关注的問題即扣除标准問題和高收入者逃税的問題,就是了不起的成绩。个税只能在动态中不断修正和完善。从这个意义上讲,个税改革,任重而道远。
